Облагается ли продажа доли в квартире налогом. Налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности

Расчет налога за неполный год пользования льготой

Для расчета налога на имущество физических лиц в случаях возникновения (прекращения) права на льготу в течение года используется следующая формула:

Коэффициент инспекция определит по формуле:

Месяц возникновения (прекращения) права на льготу считается за полный месяц.

Это следует из положений пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о том, какие существуют льготы по налогу на имущество физических лиц и как ими воспользоваться, см. Кто и вкаких случаях должен платить налог на имущество физических лиц .

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Гражданин получил право на льготу в связи с выходом на пенсию

У А.В. Львова в собственности находится дом. Львов вышел на пенсию с 10 мая 2015 года. В инспекцию он предоставил заявление на льготу.

Инвентаризационная стоимость дома равна 800 000 руб.

Инвентаризационная стоимость дома, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
917 600 руб. (800 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) по местонахождению дома установлена ставка 0,6 процента.

Сумма налога за 2015 год (за четыре месяца - с января по апрель) составит:
1835 руб. (917 600 руб. × 0,6% : 12 мес. × 4 мес.).

Расчет налога при общей собственности

Общая собственность бывает общей долевой и общей совместной . Порядок расчета налога для каждого из видов общей собственности различен.

Если объект находится в общей долевой собственности , то налог инспекция рассчитает для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Для этого она использует следующую формулу:

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник долевой собственности.

Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если объект находится в общей совместной собственности , то налог инспекция рассчитает в общем порядке для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Для этого она использует следующую формулу:

Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник совместной собственности.

Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной подпунктами 1-14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то все собственники освобождаются от уплаты налога.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

Глебова - 45 процентов;
Львов - 35 процентов;
Зайцева - 20 процентов.

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности определена следующим образом:

Глебова - 450 000 руб. (1 000 000 руб. × 45%);
Львов - 350 000 руб. (1 000 000 руб. × 35%);
Зайцева - 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).

Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:

Глебова - 516 150 руб. (450 000 руб. × 1,147);
Львов - 401 450 руб. (350 000 руб. × 1,147);
Зайцева - 229 400 руб. (200 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений по местонахождению квартиры установлены следующие ставки:

до 300 000 руб. (включительно) - 0,1 процента;
свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) - 0,3 процента;
свыше 500 000 руб. - 1 процент.

Следовательно, сумма налога, которую должен заплатить каждый собственник, равна:

для Глебовой - 5162 руб. (516 150 руб. × 1%);
для Львова - 1204 руб. (401 450 руб. × 0,3%);
для Зайцевой - 229 руб. (229 400 руб. × 0,1%).

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц. Объект находится в общей совместной собственности

А.С. Глебова, ее муж и брат имеют в общей совместной собственности квартиру.

Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, составила 333 333 руб. (1 000 000 руб. : 3).

Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, умноженная на коэффициент-дефлятор, составила 382 333 руб. (333 333 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) по местонахождению квартиры установлена ставка налога 0,3 процента.

Следовательно, сумма налога, которую должен заплатить каждый собственник, равна:
382 333 руб. × 0,3% = 1147 руб.

Мужу Глебовой предоставлена льгота по налогу на имущество. Следовательно, он не платит налог со своей части инвентаризационной стоимости, а Глебова и ее брат должны заплатить в бюджет по 1147 руб. каждый.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Объект находится в общей долевой собственности

А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру площадью 120 кв. м. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:

Глебова - 45 процентов;
Львов - 35 процентов;
Зайцева - 20 процентов.

Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.

Сумма налога, которую начислили собственникам за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, составила:

для Глебовой - 5162 руб.;
для Львова - 1204 руб.;
для Зайцевой - 229 руб.

На данной территории 2015 год является первым годом, когда налог на имущество физических лиц начали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. То есть 2015 год является первым годом переходного периода.

Сначала рассчитаем общую сумму налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил:

8875 руб. ((10 650 000 руб. - 10 650 000 руб.: 120 кв. м × 20 кв. м) × 0,1%).

Значит, для каждого из собственников налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, составит:

для Глебовой - 3994 руб. (8875 руб. × 45%);
для Львова - 3106 руб. (8875 руб. × 35%);
для Зайцевой - 1775 руб. (8875 руб. × 20%).

Для Львова и Зайцевой налог исходя из кадастровой стоимости больше, чем исходя из инвентаризационной. Поэтому инспекция продолжила расчет, применив переходные правила. Для первого года переходного периода коэффициент равен 0,2.

Окончательную сумму налога к уплате инспекция рассчитала так:

для Львова - 1584 руб. ((3106 руб. - 1204 руб.) × 0,2 + 1204 руб.);
для Зайцевой - 538 руб. ((1775 руб. - 229 руб.) × 0,2 + 229 руб.).

А вот для Глебовой сумма налога исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости. Поэтому переходные правила для нее инспекция не применила. И Глебова должна заплатить налог в сумме 3994 руб.

Погашение задолженности по налогу наследниками

Ситуация: в каком порядке наследники должны платить налог на имущество физических лиц за наследодателя?

Каждый из наследников, принявших наследство, должен погасить часть неуплаченного налога (пеней, штрафа) в пределах стоимости перешедшего к нему имущества. При этом наследники отвечают по долгам солидарно.

Налоговая инспекция вправе предъявить требование о погашении задолженности наследодателя по налогу на имущество физических лиц (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом такие требования могут быть направлены:

до принятия наследниками наследства к исполнителю завещания или наследственному имуществу через нотариуса (в случае отсутствия исполнителя завещания);

к принявшим наследство наследникам.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, пункте 3 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ.

Каждый из наследников, принявших наследство, должен погасить часть неуплаченного налога (пеней, штрафа) в пределах стоимости перешедшего к нему имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Наследники отвечают по долгам солидарно, то есть налоговая инспекция может предъявить требования:

ко всем наследникам совместно;

к любому из наследников.

В последнем случае инспекция вправе потребовать у одного наследника оплатить долг полностью или частично. Размера принятого этим наследником имущества может не хватить для погашения всей задолженности. Тогда инспекция обратится с требованием об уплате непогашенной части долга к остальным наследникам. Наследники остаются должниками перед бюджетом до тех пор, пока обязанность наследодателя по уплате налога на имущество не будет исполнена полностью.

Такой порядок предусмотрен статьями 1175 и 323 Гражданского кодекса РФ.

Если один из наследников полностью погасил задолженность по налогу, налоговая инспекция больше не может предъявлять требования к другим наследникам (п. 1 ст. 325 ГК РФ).

Однако наследник, оплативший всю сумму налога, имеет право регрессного требования к остальным должникам. Он предъявляет к ним требования в равных долях (за вычетом своей доли). Если кто-либо из оставшихся должников не оплатил свою часть, неоплаченная им сумма распределяется между другими наследниками (включая того, кто погасил всю задолженность перед бюджетом).

Наследники могут по соглашению между собой предусмотреть другой порядок уплаты налога за наследодателя. Например, установить, что величина задолженности каждого из наследников определяется соразмерно его доле в полученном имуществе. Или возложить обязанность по уплате налога только на одного наследника (без права предъявления регрессного требования к другим наследникам).

Такие правила содержатся в пункте 2 статьи 325 Гражданского кодекса РФ.

Исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 1 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ можно сделать следующий вывод. Наследники должны погасить задолженность в размере, не превышающем общую стоимость принятого по наследству имущества. То есть, если общая задолженность больше, чем стоимость имущества, погашать разницу не нужно.

Последнее обновление Март 2019

Полученное наследство – это не только имущественная выгода, но и обязанности наследника по содержанию, уплате налогов и т.д. Особенно беспокоят вопросы налогообложения недвижимости. Наследник может решить оставить наследуемое имущество себе или его продать.

Когда наследство остается у наследника , то его забота – . Особых трудностей нет: инспекция сама определяет сумму, высылает уведомление и квитанцию.
Продажа недвижимости . Когда наследников, к примеру, на квартиру несколько, после её продажи возможен раздел наследства. И тогда возникает масса вопросов, касающихся налога (НДФЛ) при продаже наследственной квартиры.

Главные вопросы по налогообложению продажи наследственного имущества

Обязанность уплаты налога возникает, если срок владения унаследованной недвижимостью не превышает 3 года (36 месяцев с даты получения права собственности). Но не 5 лет, как при продаже не наследственной недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года.
Уменьшить величину облагаемого дохода можно на имущественный вычет в размере 1 млн. Расходы на приобретение этой квартиры предыдущим собственником брать в зачет нельзя, также нельзя учесть никакие расходы на ремонт, коммунальные платежи.
Нельзя занижать стоимость продаваемой наследственной квартиры. С 01. 01. 2016 года стоимость недвижимости, указанная в договоре купли продажи, сверяется с ее кадастровой стоимостью , которая очень близка к рыночной. В случае, если в договоре указана меньшая, чем 70% кадастровой стоимость, налог будет доначислен налоговой инспекцией.
В случае продажи квартиры несколькими собственниками по 1 договору , вычет в 1 млн. предоставляется на весь объект, а не каждому собственнику. Т.е. вычет получает каждый, но только согласно его доли (пример: 1/2 доля - значит вычет 500 тыс. руб, 1/3 доля - вычет 333,3 тыс.руб.).
Если каждый владелец продал свою долю по отдельному договору купли-продажи, то каждый вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.
Не существует никаких льгот для разных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, несовершеннолетние и пр.). После продажи унаследованного жилья никто не освобождается от уплаты налога. Ну разве только те, кто владеет ею более 3 лет.

Чтобы определить облагается ли налогом наследственная квартира при продаже или нет, нужно считать только срок владения квартирой. Бесполезно искать преимущества в статусе налогоплательщика. Избежать налогового бремени возможно, выждав трехлетний срок владения квартирой, или свести доходы от продажи к нулю вычетами или расходам (если размеры позволяют).

Как исчисляется срок владения

Если наследник не имел доли в этом жилье ранее , до смерти наследодателя, то срок в 36 месяцев исчисляется с момента смерти наследодателя.
Когда человек унаследовал долю в жилье, в котором у него уже имелась своя долевая собственность. Для всех долей начальной датой владения считается самая ранняя дата приобретения доли в этой собственности.

Пример : у наследника имелась ¾ доли в квартире с 2007 года. В 2018 году он унаследовал в этой же недвижимости ¼ доли. В 2019 году всё продал. Срок владения всем объектом целиком на момент продажи считается равный 12 годам (с 2007 по 2019 г.г.). Поэтому декларацию подавать не надо.

Если наследник не налоговый резидент , то правило трехгодичного срока, неприменимо. Нерезиденты должны платить налог в любом случае по ставке 30%.
Какой месяц считать, какой нет :
- Если дата до 15 числа, то месяц не считается,
- Если после 15 числа, то месяц идет в зачет.

Что считается налогом, что госпошлиной

Некоторые путают налог и пошлину. Это совершенно разные понятия.

Госпошлина - уплачивается нотариусу за выдачу свидетельства о наследстве, то есть для того чтобы вступить и оформить наследство.
Налог - уплата в госбюджет суммы, полученной от разницы между доходом от продажи и вычетом/расходами, по сделке от продажи жилья, бывшего во владении менее 3 лет (5 лет).

Как посчитать налог

Налог определяется по стандартной формуле, такой же, как и для налогообложения продаж другой жилой недвижимости (не наследственной).

Схематично порядок определения размера НДФЛ выглядит следующим образом:

Иногда ошибочно полагают, что имущественный вычет отнимается от итоговой суммы налога. Но нет, вычет в 1 млн. вычитается из суммы договора купли-продажи, а не из суммы налога.

Пример неправильного расчета : объект продали за 11 млн. руб. Налогоплательщик сначала ошибочно продажную цену умножил на ставку (11 000 000 Х 13% = 1430 000), а потом отнял вычет (1430 000 – 1 000 000 = 430 000). Вышел результат 430 000 рублей, хотя должен быть равен 1,3 млн. (11 000 000 – 1 000 000 = 10 000 000; 10 млн. Х 13%).

Цена договора

Здесь все предельно просто – эта та сумма, которая указывается в тексте договора купли-продажи. Существуют несколько моментов, которые могут смутить налогоплательщика:

Несовпадение фактически переданных денег и официальной цифры в документах. Налогоплательщик прикладывает к декларации расписки, ссылаются на свидетелей, которые якобы подтвердят настоящий, а не «бумажный» порядок расчетных цифр. Но все это не важно, налоговая примет только текст купли-продажи.
Оплата в рассрочку . Некоторые сделки предусматривают поэтапную оплату. Не смотря на это, цена определяет не как отдельный платеж (первый или последний), а как общую сумму платежей.

Например , продается комната. Стороны определили, что оплата производится в течение 1 года ежемесячными платежами по 50 000 рублей. Причем последний платеж составляет 75 000 рублей. Цена сделки будет равна 625 000 руб. (50 тыс. Х 11 + 75 тыс.).

Купля-продажа с сопутствующими сделками . Нередко сделка сопровождается риэлторскими услугами, работой оценщиков, страховщиков и пр. Параллельно с договором заключаются, что называется, подсделки (вспомогательные сделки), дабы успешна прошла генеральная сделка. Суммы, уплачиваемые по этим вспомогательным операциям, никак не влияют на цену генерального договора.

Например , стороны договорились на цену 1 000 000 руб. Для поиска жилой недвижимости, проверки ее юридической чистоты, помощи в оформлении документов покупатели заключили договор на оказание услуг с риэлторской фирмой. За выполненную работу было уплачено 100 000 рублей. Цена сделки купли-продажи будет 1 млн. руб., то есть без учета стоимости услуг риэлторов.

Сравнение с кадастровой стоимостью . Сегодня рыночная и кадастровая стоимости приблизительно равны. Налоговым кодексом предусмотрено, что для дарения (в целях налогообложения) применяется стоимость недвижимости не ниже 70 процентов кадастровой стоимости, не взирая, на ту стоимость, которые стороны указывают в договоре. Для купли-продажи таких жестких рамок на законодательном уровне не установлено. Однако, налоговики в своей контрольно-проверочной деятельности применяют это принцип 70 процентов. Поэтому при сильно заниженной цене сделки инспекторы ФНС могут доначислить налог.

Вычет (расходы)

Это сумма, на которую уменьшают цену сделки перед налогообложением.

1 миллион рублей - это имущественный вычет, фиксированная сумма.
расходы – переменный показатель и зависит от фактических и документально подтвержденных затрат. Расходы, как правило, не сопоставимы с 1 млн, поэтому на практике почти не применяются, см. ниже более подробно почему. В исключительные случаях используют расходы, если продается несколько объектов недвижимости в один год (а вычет 1 млн. можно использовать только по 1 объекту).

Ставка

13% - это размер, который применяют граждане России.
30% - иностранцы или нерезиденты.

Что касается 30% ставки, то она применяется к лицам, не являющихся налоговыми резидентам РФ. То есть постоянно проживающие на территории России менее 183 дней подряд в одном календарном году. Кроме иностранцев, не оказаться налоговым резидентом может и россиянин. Допустим, имеет жилье за рубежом и там преимущественно проживает. По большому счету имеет значение не гражданство, а срок непрерывного проживания в России.

Куда подается 3-НДФЛ

Налоговую отчетность следует сдавать в территориальную инспекцию по официальному адресу регистрации места жительства гражданина . Обычно это совпадает с местом постоянной прописки налогоплательщика.

То есть документы не сдаются:

ни по месту нахождения объекта продажи,
ни по временной прописке (место пребывания),
ни по фактическому проживанию (например, наём жилья без прописки),

а именно по прописке гражданина.

Приложение к декларации

Список документов, подаваемых в ИФНС:

Заполненную декларацию;
Документы на квартиру. Если декларант применяет фиксированный вычет, то представляется договор купли-продажи и финансовый документ о полученном доходе (расписка, выписка по банковскому счету и пр.). Однако платежный документ не всегда составляется сторонами сделки, а заменяется надписью продавца о получении денег, сделанной или по тексту договора или в акте приема-передачи жилья. В этом случае достаточно представить договор и акт приема-передачи.
Если расходы учитываются, то в состав приложения еще входят документы о денежных расходах на приобретение квартиры в собственность продавца.
Паспорт декларанта;
Реестр документов.

Никаких заявлений и уведомлений (как, например, при получении вычета при покупке жилья) сдавать в ИФНС не нужно. Как и документы, подтверждающие статус собственника до сделки. То есть было ли наследование по закону или по завещанию, на налог с продажи это не влияет.

Приложения предоставляются в копиях, которые заверяет своей подписью сам декларант. Работник инспекции может потребовать представить оригиналы для подтверждения достоверности копий.

Когда отчетность отправляется по почте, то копии договоров и документов оплаты заверяются нотариально.

Срок подачи декларации

Готовый пакет документов, следует сдать в налоговую до 30 апреля года , который идет после года, за который декларант отчитывается.

Пример : от продажи получили деньги в 2018 году, значить декларацию с приложениями сдать нужно до 30.04.2019 г.

Если последний день сдачи выпадет на выходной, то этот день автоматически переносится на первый будничный день.

Пример : за 2017 год последним днем сдачи налоготчетности был 03.05.2018 г. В 2019 году последний день сдачи выпадает на будний, то есть переносов не будет.

Преждевременная (досрочная) сдача в том же году, что и получается доход, не запрещена. Если налогоплательщик уверен, что иных доходов, вычетов не будет и отчетность не нужно корректировать, то можно сдавать и заранее.

Способы сдачи отчетности

Существует три способа сдачи отчетности по НДФЛ:

Лично - то есть гражданин приходит в инспекцию, обращается в соответствующее окно и передает всё специалисту. Последний примет отчетную документацию и предоставит соответствующую расписку (либо распишется на копии 3-НДФЛ).
По почте - весь пакет документов (подлинник 3-НДФЛ и нотариальные копии приложений) можно отправить в адрес налоговой инспекции по почте заказным письмом с ценной описью и уведомлением. Почтовая квитанция будет подтверждением исполнения обязанности по предоставлению налоговой отчетности.
Через Интернет - для этого необходимо иметь собственную электронную подпись, регистрацию в «личном кабинете» на сайте ФНС и скаченную с сайта налоговой службы (бесплатно) компьютерную программу для заполнения деклараций («Налогоплательщик ЮЛ»). Далее все просто. 3-НДФЛ заполняется в программе, ставится подпись и отправляется в подведомственную ИФНС. Налоговая принимает отчетность (если все технически правильно заполнено) и высылает налогоплательщику электронную квитанцию в личный кабинет. Если что-то не так, то инспекция незамедлительно шлет электронное уведомление об отказе в приеме с рекомендациями по исправлению недочетов.

Если наследник не хочет/не может сам заниматься документальным вопросом, то это можно поручить любому доверенному лицу, вооружив его специальной нотариальной доверенностью.

Срок уплаты налога

Налог должен быть уплачен не позднее 15 июля года , который следует после отчетного. Но если последний день выпадает на выходной или праздник, то срок отодвигается до первого рабочего дня.

Например , для дохода за 2017 год последним днем оплаты был 16 июля 2018 года, так как 15.07.2017 это воскресенье – выходной. В 2019 году число "15" - будний день, он последний для оплаты.

Как платить налог

НДФЛ можно уплачивать только безналом. Узнать платежные реквизиты можно:

взять бумажный бланк квитанции в налоговой
получить информацию о реквизитах на сайте ФНС
при подаче декларации лично, как правило, инспектор выдает реквизиты платежа.

Фактическую оплату можно производить:

обратившись в офис любого банка
дистанционно, не выходя из дома, при наличии банковской карточки, воспользовавшись Интернет-банком или сервисом оплата на сайте налоговой, формируется платежный документ и списываются деньги в счет погашения налога. Правда, в настоящее время не все банки поддерживают такую техвозможность. Лишь около 30 крупных банков заключили соглашение с ФНС об онлайн переводах.

Сумма налога округляется до целых (без копеечного остатка). Если остаток до 50 копеек, то он считается равным нулю, если 50 и более, то сумма округляется до рубля.

Уплата допускается как единовременно полностью, так и частями. Главное условие, чтобы последний платеж (когда совокупная сумма налога будет соответствовать требуемому размеру) был осуществлен до 15 июля.

Последствия нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога

Несвоевременная отчетность

Запоздалая сдача отчетности по НДФЛ или не представление вообще карается штрафом . Его размер варьируется от 1000 руб. до 30 процентов от суммы полагающегося налога. Конкретная величина штрафа определяется путем умножение 5% величины НДФЛ на количество месяцев прошедших с момента подачи запоздалой декларации или обнаружения нарушения налоговиками.

Пример : гражданин подал декларацию 10 сентября 2019 г., то есть с опозданием на 4 месяца и 10 дней (срок опоздания с 30.04.2019 г. по 10.09.2019 г.). На оставшиеся 10 дней (неполный месяц) также начисляются 5% (как для полного месяца). Сумма НДФЛ составила 100 000 руб. В итоге, штраф будет равен 25 000 руб. (100 000 Х 5% Х 5).

Неуплата налога

Предусмотрена ответственность и за неперечисление денег в бюджет.

Причем если такой факт установит ИФНС. Тогда инспекция своим решением обяжет нарушителя произвести соответствующий платеж. В этом случае неминуема угроза и штрафа в сумме 20% от суммы налогового платежа и пени –1/300 процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ (ориентировочно 0,05%) от общей суммы за каждый день неуплаты.
Если налогоплательщик все же уплатит налог, но с опозданием, то его могут наказать только пеней (рассчитанной за период просрочки).

В период ужесточения налогового контроля шанс быть уличенным в уклонении от налогообязательств велик. А с учетом штрафов и пеней налоговый долг будет накладнее, чем, если это сделать добросовестно и своевременно.

При таких обстоятельствах, инспекторы могут провести не выборочную (камеральную) проверку по отдельному налогу, а комплексную (выездную) проверку по всем обязательствам. Это сулит неприятную перспективу обнаружения каких-либо нарушений по другим обязательствам в сфере налогообложения.

Занижение размера

Проверяя отчетность, налоговики могут прийти к выводу, что сумма доходообложения занижена. Это случается, когда цена договора намного ниже уровня рыночных цен, то есть менее 70% кадастровой стоимости проданной недвижимости. В результате налоговой проверкой может быть принудительно доначислена сумма налога, начислен штраф и пени за неполную уплату налога.

Как заполнить декларацию

Существует два способа заполнения:

вручную . Рукописная отчетность это вчерашний день. Некоторые инспекции на своих стендах даже размещают объявления о том, что документы «от руки» не принимаются. Хотя такое требование незаконно, так как приказом ФНС России такой вид отчетности предусмотрен.
через специальную компьютерную программу , ее можно бесплатно скачать программу 3-НДФЛ с сайта ФНС . С ней работать легко, а получаемый результат отвечает всем требованиям и ещё можно сделать проверку. Главное, без ошибок заполнить нужные поля.

Если по каким-либо причинам отсутствует возможность заполнить программную декларацию, то 3-НДФЛ заполняется на бланке чернильной ручкой синего или черного цвета без исправлений. Можно у нас скачать наглядные образцы заполнения отчетности ручным способом и .

Во избежании ошибок при заполнении декларации самостоятельно, если у Вас сложный расчет, имеются разные виды доходов и вычеты, лучше обратиться в специализированную бухгалтерскую/юридическую контору. Цена вопроса от 500 до 3000 руб. в зависимости от сложности случая.

Заполнение декларации с помощью программы 3-НДФЛ

Задание условий

Открываем программу и в верхней части выбираем страницу «Задание условий», далее заполняем по разделам:

Наименование раздела	Вариант заполнения	Графическое изображение
«3-НДФЛ»
Общая информация. «Номер инспекции»	Нажимаете на кнопку списка и выбираете Вашу инспекцию.
Общая информация «Номер корректировки»	Если декларация подается впервые, то номер «0», если ранее подавалась, то номер будет соответствовать количеству ранее представленных 3-НДФЛ
Признак налого-плательщика	«Иное физическое лицо»
«Учитываемые от продажи имущества»
«Лично». Если заполняется декларация за ребенка, то указывается «Представителем – ФЛ».

Сведения о декларанте

Выбираем вкладку «Сведения о ФИО и документе, удостоверяющем личность»

Реквизитные поля (Ф.И.О., дата, место рождения) заполняются также как эта информация отражается в паспорте.

ИНН указывается персональный (точная комбинация цифр). Если не знаете свой ИНН, то можно здесь.

Код страны. Выбирается России, ее код в классификаторе стран - 643.

В разделе «Сведения о документе, удостоверяющем личность» выбираем паспорт, код -21. Паспортные данные точно копируются с паспорта.

После этого выбираем вкладку «Сведения о месте жительства»

В зависимости от прописки (постоянная – по месту жительства или временная – по месту пребывания) кликаем соответствующее значение.

Внесение записей в строки: индекс, город, район, улица, дом, телефон и пр. не вызывает никаких трудностей.

Код региона нужно выбрать из справочного окна. Код ОКТМО своего населенного пункта узнают по этой ссылке.

Заполняем сведения о доходах и вычете/расходах

Активируем страницу «Доходы, полученные в РФ».

Наименование раздела	Вариант заполнения	Графическое изображение
«Ставка доходо-обложения»	Кликаем налоговую ставку 13% (цифра изображена желтым) и создаем форму, где отражается источник выплат (жмем зеленый плюс)
	Во всплывшем окне, в верхней строке записываем полное ФИО покупателя квартиры. Остальные строки можно игнорировать.
	Нажимаем на нижний зеленый плюс и заполняем появившуюся форму. Код дохода - 1510 (если продавалась доля в квартире, то -1511); сумма дохода приравнивается к цене договора; Код вычета – 901; сумма вычета высвечивается автоматически; месяц получения – когда были переданы деньги от покупателя.
	Общая сумма дохода появляется автоматически. Облагаемую сумму нужно внести самостоятельно как разницу дохода и вычета. Сумма налогообложения также высчитывается самостоятельно (облагаемая сумма умножается на 13%).

Проверка

Печать

Отправляем на печать. Распечатывать можно только односторонним способом на листе (лишь с лицевой стороны, обратная сторона листа пустая).

Почему чаще используется вычет, а расходы редко применяются

Цель разумного налогоплательщика уменьшить налог. Есть два законных пути занижения вырученных средств: вычет или расходы.

Вычет

Для реализации права на вычет достаточно грамотно заполнить 3-НДФЛ, обращая внимание на соответствующие листы и разделы декларации:

Оформленная декларация вышеуказанным образом автоматически применит вычет. Дополнительных действий (отправка заявлений, уведомлений, писем и пр.) не требуется.

Предельный размер составляет 1 млн. рублей. Эта цифра ничем не обосновывается, а применяется «вслепую», не взирая, кто продает, какую недвижимость, когда, кому и прочее.

Пример : продажная цена составила 1,5 млн. р. Получаем такой результат 500 000 р. (1 500 000 – 1000 000) Х 13% = 65 000 руб.

Когда квартира продана дешевле, чем вычет (1 млн.руб), то налог равен «0». Но если не прошло 3 лет - этот факт не освобождает от обязанности подать декларацию.

Имущ.вычет применим в отношении всей жилой недвижимости, проданной в течение налогового периода (календарного года) в едином размере (1 млн. руб.).

Пример , в 2018 году некий гражданин продал 2 квартиры, 1 дом и 1 дачу, то есть всего 4 объекта недвижимости, полученных по наследству. При расчете налоговый базы рассчитывать на 4-х кратный размер вычета (4 млн. руб.) нельзя. Вычетная величина на всю недвижимость будет равна 1 миллиону руб.

Пример : Гражданин продал одну квартиру, приобретенную им 2 года назад - он может использовать в расходах стоимость ее покупки. А две квартиры он получил в наследство и продал в том же году - для них можно только учесть имущественный вычет в 1 млн. руб.

Расходы

При продаже наследственной квартиры расходы по вступлению в наследство будут незначительные. Смысл в их применении имеется, когда параллельно продается и другие дорогостоящие объекты недвижимости.

Затраты на конкретный объект могут учитываться только по отношению к тому жилью, с приобретением которого они возникли. То есть переносить на другую недвижимость нельзя (к ней применима её собственная затратная часть).

Пример: Проданы три квартиры:

первая за 1 млн. р., наследственная. Применяем вычет в сумме 1 млн. р.,

третья за 2,5 млн. р. - наследственная, затраты составили 100 тыс.руб. (500 000 р. остаток от второй нельзя перераспределить на третий объект недвижимости).

В итоге, НДФЛ будет вычисляться следующем образом: по первой квартире 0 руб. (1 млн. дохода минус 1 млн. вычета), по второй – 0 руб. (3млн. дохода минус 3 млн. расхода), по третьей - 312 000 руб. ((2,5 млн. – 100 000 руб.) Х 13%). Всего сумма равна 312 тыс. р.

Расходы, которые МОЖНО учесть

Учесть в расходах можно только прямые затраты на приобретение жилья (которое в последующем продано). Многочисленные разъяснения ФНС России определяют примерный перечень видов расходов:

государственная пошлина и нотариальные тарифы, оплаченные при вступлении в наследство;
стоимость оценки недвижимого имущества, как необходимое условие получения наследственного свидетельства (если нет кадастровой стоимости, то нотариусы требует проводить оценку рыночной стоимости у независимого оценщика-эксперта);
выплаты за изготовление технического плана и постановки жилья на кадастровый учет (если кадастровый учет отсутствует, то без этого действия невозможно оформить в собственность жилплощадь);
пошлины за государственную регистрацию в Росреестре;
издержки на оплату услуг юриста/адвоката по судебным делам о наследовании (то есть если имелись препятствия по признанию преемства и принятию имущества);
оплата услуг риэлтора по сбору, оформлению и представлению документов на госрегистрацию права в Росреестр.

Расходы, которые НЕЛЬЗЯ учесть

индексировать размер затрат (в связи с ростом инфляции, повышением размера минимальной зарплаты, роста суммы потребительской корзины, курсовой разницы валюты и прочие привязки);
погашение ипотеки (залога) или долгов наследодателя;
ремонты (косметический, капитальный и пр.), но если речь идет об оборудовании и устройствах, необходимых для успешной эксплуатации жилья (например, электрические автоматы, водонагревательная колонка, отопительные радиаторы и т.п.), то стоимость их приобретения может причисляться к расходам при условии указания об этом в договоре купли-продажи;
затраты на коммунальные платежи, в том числе долги по ним, оставшиеся от наследодателя;
суммы страхования жилья от повреждения, гибели и пр.;
выплаты денежных компенсаций другим наследникам и заинтересованным лицам в счет отказа от претензий на наследственное имущество.

Как и в случаях с вычетами, при превышении расходов над продажной стоимостью объекта налог сводится к нулевой отметке. Минусового остатка не образуется.

Поэтому нельзя часть расхода перенести на следующий налоговый год или возвратить часть денег из бюджета в пользу плательщика.

О выборе расходов делается специальная отметка в декларации (без дополнительных заявлений, уведомления и пр.):

Как платить за несовершеннолетнего

Если наследственная квартира/доля в ней значилась за ребенком, то он будет налогоплательщиком на общих основаниях. Никаких скидок на возраст нет.

Но сам подросток вплоть до 18 лет ничего не должен делать:

ни подавать декларацию;
ни уплачивать причитающуюся сумму;
и даже не нести ответственность, в случае неподачи/несвоевременной подачи отчетных документов.

Этой работой должен заниматься за ребенка родитель, опекун, попечитель и пр. Законный представитель и рассчитает сумму НДФЛ, и оформляет отчетность, и предъявляет её в инспекцию, и перечисляет средства в бюджет.

Декларация заполняется от лица ребенка, а подписывается именем законного представителя.

В письмах ФНС говорилось, что к отчетности не нужно прикладывать документ, подтверждающий статус родителя (опекуна, попечителя, усыновителя). Но, по нашему мнению, для избегания нежелательных реакций налоговиков, копию такого документа предусмотрительно нужно приложить (свидетельство о рождении, акт о назначении опекуна и пр.).

Одновременная продажа и покупка

Часто наследники продают оставленную от наследодателя им квартиру. А на вырученные средства тут же приобретают другое жилье. Получается, в одном календарном году один и тот же налогоплательщик совершает две сделки по продаже и покупке квартир.

При этом указанный наследник уполномочен применить сразу два НДФЛ-вычета («при покупке» и «при продаже»).

Пример : наследник в 2017 году унаследовал квартиру, которую в 2018 году продал за 3,5 руб. и в этом же году купил другую за 3,7 млн. руб. Применив вычеты, получается следующий результат: с проданной квартиры сумма налога 325000 руб. ((3,5 млн. р. – 1 млн. р.) Х 13%), которая уменьшается на 260 000 руб. (2 млн. р. Х 13%). Соответственно к уплате в бюджет подлежит сумма 65 000 руб. (325 000 – 260 000).

Обычно возникают проблемы с вычетом при покупке объекта недвижимости. Так как для него установлены строгие условия:

размер вычета от покупной суммы не более 2 млн. руб.;
только при покупке у не взаимозависимых лиц;
налогоплательщик ранее вычетом не воспользовался.

Так как вычеты заявляются одновременно в одной декларации (представляемой на следующий год после сделок), то налоговики их увидят своевременно, в связи с чем не возникнет никакой путаницы.

Как платить налог при продаже доли наследственной квартиры

Сделки с долями существенно усложняют жизнь налогоплательщика. Не всегда, продав унаследованную долю в квартире, можно произвести расчет по классическому алгоритму. Рассмотрим особенности декларирования доходов в наиболее часто встречающихся ситуациях.

Продажа доли независимо от остальных сособственников

Дольщик реализует только свою часть в собственности, оформляя отдельным договором. В таком случае, отчетность формируется, по типичной модели: доходообложение уменьшается на вычет в 1 млн. руб. или расходы. Таким образом, каждый дольщик может использовать полный вычет в 1 млн. руб.

Единовременное продажа (целиком) всех долей сообща

В этом случае будет один договор купли-продажи. Вычет можно применить пропорционально размеру доли к 1 млн. руб. Величина дохода (который подлежит обложению) каждого дольщика определяется участниками сделки по совместному усмотрению (эта информация отражается в тексте договора). Распределить размеры можно как угодно вплоть до того, что кому-либо из продавцов (сособственников) будет полагаться «0» руб., а, соответственно, вся продажная стоимость достанется другим (другому) дольщикам. Если распределение по договоренности не производится, то каждому причитается соразмерно доле от общей цены договора.

Пример : объект продается двумя дольщиками, имеющими ¾ и ¼ доли. Первый собственник может применить вычет в сумме 750 000 руб. (1 млн. Х ¾), другой дольщик 250 000 руб.

Разные сроки владения долями

Заурядная ситуация, при которой продажа долей наследственной квартиры собственниками со стажем владения менее 3 лет и более этого срока. Хотя и здесь все предельно ясно. Первый долевой собственник освобождается от налога вообще, а второй вправе использовать вычет в пропорции к размеру своей доли.

Пример : три сособственника, имеющие доли размером 1/5, 2/5 и 2/5. Первый владеет долей с 1992 года (более 3 лет), другие с 2017 года (менее 3 лет). Квартира продается целиком. Первый освобожден от налога с продажи доли, а второй и третий могут применить вычет по 400 000 руб. (1 млн. Х 2/5).

Вычет или расходы?

Как альтернативный вариант, доход можно уменьшать расходом. Сколько было потрачено (на оформление собственности), на столько можно и уменьшить доходную часть. Затраты всегда индивидуальны. Пропорции и распределительные договоренности к ним не применяются.

Еще одной особенностью единовременной продажей долей является то, что каждый налогоплательщик-дольщик вправе самостоятельно решать, чем он воспользуется (вычетом или затратами). Не будет нарушением, если один выберет расходы, а другой фиксированный вычет. Но последний все равно вправе применить вычетный размер пропорциональный величине доли в квартире.

Сделки с несколькими долями в жилых площадях

Может быть, что в одном календарном году реализуется более одной доли в разных объектах недвижимости одним собственником, который владеет ими меньше 3 лет. Тогда следует обратить внимание на следующее.

Доход суммируется по всем сделкам простым арифметическим сложением.

Допустим, продается три доли. Две в квартирах: по ½ и ¼. Плюс одна в комнате, размером 1/3. В квартирах определено, что продажная сумма ½ части составляет 750 000 руб., а за ¼ в другой продавец-сособственник получит 500 000 руб. Комната продается за 900 000 руб. и условий о распределения дохода между продающими дольщиками нет. Значит налогоплательщику причитается 300 000 руб. (900 000 Х 1/3). Таким образом, от реализации всех частей в недвижимости налоговый доход составит 1 550 000 (750 000 + 500 000 +300 000) руб.

Затраты могут быть в любом размере. В нашем примере не более 1 550 000 руб. Правда, еще раз напомним, что расходы, связанные с одной недвижимостью нельзя учитывать (переносить) для другой.

Вычеты, также подлежат суммированию, но общая сумма не должна превысить 1 миллион руб. Часто бывает так, что пропорции долей к объекту в целом не позволяют достичь максимального вычетного предела.

Пример : налогоплательщик продал четыре, принадлежащие ему части в 4 квартирах (где все жилые помещения продавались целиком), следующим образом: в первой 1/8 доли за 500 000 р., во второй 1/10 за 450 000 р., в третьей 1/16 за 220 000 р. и в четвертой 1/10 за 400 000 р. Доход составит 1 570 000 р., а уменьшить его можно только на вычет равный 387 500 р. (от 1/8 доли 125 000 р. (1млн. Х 1/8) + от 1/10 – 100 000 р. (1млн. Х 1/10) + от 1/16 – 62500 р. (1млн. Х 1/16)+ от 1/10 – 100 000 р. (1млн. Х 1/8)).

По отношению к разным объектам недвижимости можно применить и вычет и расходы, но при условии, что в отношении каждого из объектов не будет допускаться одновременное сочетание имущественного вычета и затрат.

Пример : проданы две комнаты по 1,5 млн. руб. каждая. Одна из них была ранее куплена за 1,4 млн. руб., другая получена в наследство и на оформление которой затрачено 30 000 руб. По первой применены расходы в сумме 1,4 млн. руб., ко второй - вычет в сумме 1 млн. руб. Такой порядок правильный. Но будет неверно, если ко второй квартире помимо вычета еще присовокупить расходы в сумме 30 000 руб.

Выше приведены примеры продажи части (частей) недвижимости, которая находится в общей долевой собственности.

Как на счет совместной собственности (супружеские доли). В отличие от обычной квартиры (где совместная собственность возможна) наследственная поступает в единоличную собственность наследника. И даже если он находится в браке, то режима совместной собственности не возникает в силу закона. Поэтому супружеской части, как таковой, не может быть. Все права и обязанности, связанные с владением недвижимостью, касаются только наследника.

Особенности оформления декларации заключаются в следующем:

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.

. Комментарий появится на сайте после прохождения модерации, не нужно отправлять его несколько раз.

Любые сделки с недвижимостью, так или иначе, требуют уплаты налогов. Касается это и ситуации с продажей доли в квартире, однако в данном случае дела обстоят немного сложнее. Дело в том, что продажа не целой квартиры, а одной или нескольких её частей требует дополнительного пересчета сборов, льгот и вычетов.

Каков налог на продажу доли в квартире?

На этот вопрос сложно ответить однозначно так как ситуация требует индивидуального расчета. Дело в том, что согласно налогу на доходы физических лиц, выплачивается тринадцать процентов от стоимости продажи имущества. В данном случае имуществом выступает доля в квартире, значит тринадцать процентов от её стоимости и составит налог.

Можно ли как-то уменьшить сумму налога?

В Налоговом Кодексе Российской Федерации предусмотрена возможность снижения процентной ставки за продажу имущества.

Весомую роль в этом деле играет то, насколько долго собственник владеет данным имуществом. Если речь идет о доле в квартире, не нужно платить никаких сумм по налогам, если ей владеют более пяти лет с момента приобретения. Разумеется, этот факт придется подтвердить документально.

Лица, владеющие долей в квартире более трех лет также могут рассчитывать на небольшую поблажку при выплате налога. Однако возможно это лишь в том случае если доля в квартире:

Была получена по завещанию или через дарственную;
Была приватизирована;
Была получена по договору пожизненной ренты с иждивением.

Напомним, что срок владения долей считается исходя из даты, прописанной в документе, подтверждающем право собственности.

Можно ли снизить налог, указав в договоре меньшую стоимость продажи?

Многие недобросовестные граждане пытаются уклониться от уплаты налогов, умышленно указав в договоре о продаже доли в квартире слишком низкую стоимость. Тем не менее, подобный трюк не пройдет, ведь в Налоговом Кодексе Российской Федерации прописан четкий порядок проведения экспертизы на определение стоимости продаваемого имущества. К тому же даже доля в квартире ни в коем случае не может быть оценена дешевле, чем её кадастровая стоимость.

Можно ли уменьшить налог на доходы через имущественные вычеты?

Имущественный вычет может стать неплохим средством для снижения размера требуемых выплат, однако и в его применении есть несколько ограничений.

В контексте ситуации с продажей доли в квартире, имущественные вычеты станут доступны в следующих вариантах событий:

Если вычет используется на всю недвижимость целиком;

В таком случае все совладельцы данной квартиры дают свое согласие на её продажу и подписывают один общий договор, каждый, исходя из размера своей доли, соответственно уменьшает свой налог на доходы.

Если вычет используется только на долю недвижимости;

В ситуации, когда все собственники квартиры продают свои доли через разные договоры купле-продаже, каждый из них также получит имущественный вычет, но в гораздо меньшем размере.

Куда сообщать о своих доходах для погашения налога?

По сути своей выплата налога по доходам после продажи имущества, мало чем отличается от обычной сделки с недвижимостью. Собственник продаваемой доли обязан не позднее конца апреля предоставить в федеральную налоговую службу по месту жительства все отчетные документы, подтверждающие его доходы за прошедший календарный год. Если удалось воспользоваться одним из вариантов вычета и снизить процент налога, также подтверждаем это документально.

После того как все предоставленные вами справки и документы проверит на подлинность специальная экспертная комиссия, вы наконец-то сможете выплатить налог.

Другие налоговые хитрости:

Налоги при продаже автомобиля Почти каждый автолюбитель продавал или же подумывал о продаже своей машины. И при этом все знают про налог, который обязательно нужно оплачивать с любого дохода. Ниже…
У каждого автолюбителя наступает момент, когда он понимает, что машину нужно продавать. И не важно, какие цели преследуются в этой сделке, главное - это не забыть подать декларацию, написанную по…

В равнодолевой собственности брата и сестры находится квартира. Площадь квартиры − 37,5 кв. м плюс площадь лоджии 3 кв. м. При уплате налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости с учетом применения налоговых вычетов с какой площади будет уплачивать налог на имущество каждый из собственников?

Налоговая база при уплате налога на имущество физических лиц в отношении квартиры площадью 37,5 кв. м (лоджия 3 кв. м) определяется исходя из кадастровой стоимости площади 19 кв. м. Поскольку брат и сестра владеют квартирой в равнодолевой собственности, налог на имущество физических лиц каждый будет уплачивать исходя из кадастровой стоимости, соответствующей площади 9,5 кв. м.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество.
Квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В целях снижения налоговой нагрузки гл. 32 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в отношении квартиры в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры (Письмо Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19901, п. 3 ст. 403 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры.
При этом, как указал Минфин России, указанный налоговый вычет применяется в целом к объекту налогообложения вне зависимости от количества проживающих в этом объекте лиц (Письмо от 17.06.2015 № 03-05-06-01/34988).
НК РФ не содержит понятия общей площади квартиры.
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Согласно п. 3.37 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утв. Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 № 37, общая площадь квартиры определяется как сумма площадей ее помещений, встроенных шкафов, а также площадей лоджий, балконов, веранд, террас и холодных кладовых, подсчитываемых со следующими понижающими коэффициентами: для лоджий − 0,5, для балконов и террас − 0,3, для веранд и холодных кладовых − 1,0.
В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Таким образом, налоговая база при уплате налога на имущество физических лиц с указанной квартиры определяется исходя из кадастровой стоимости площади 19 кв. м ((37,5 + 3 x 0,5) − 20). В связи с тем, что брат и сестра владеют квартирой в равнодолевой собственности, налог каждый будет уплачивать исходя из кадастровой стоимости площади 9,5 кв. м.

И.В. Разумова,
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского
учета и налогообложения Группы компаний
«Ю-Софт», советник государственной граждан-
ской службы РФ III класса, специалист по про-
ведению мероприятий налогового контроля

С 2015 года осуществляется переход к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в следующих субъектах - республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Карачаево-Черкесия, Коми, Мордовия, Татарстан, Удмуртия, Амурская, Архангельская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская , Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, г. Москва , Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий АО.

К новому порядку исчисления налога на имущество физлиц (по кадастровой стоимости недвижимости) в 2017 году присоединятся еще 21 субъект РФ (республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, г. Санкт-Петербург).

Согласно правилам, изложенным в пункте 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности , налог на имущество физлиц исчисляется пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.